201.应付账款管理

    （1）应付账款的流程与内容

    ①流程

    第一步：签订采购合同。

    第二步：收货通知。

    第三步：台账。

    第四步：入库单。

    第五步：会计审核制单。

    第六步：付款结算。

    第七步：对账。

    ②内容

    参与采购合同文本会签。

    货物运达后，由采购部验收人查验数量和毁损情况，质检人员依据合同规定的标准检验质量后，采购经办人员制作“收货通知单”经会计签字确认后，交仓库人员办理入库。

    在审核“收货通知单”时，登记采购管理台账备案。

    审核无误后，仓库人员开“入库单”，仓库负责人审核确认，采购经办人将“入库单”中的一联交给采购部备查，一联交给会计审核入账。

    会计审核入库单无误后，制作记账凭证，并在采购台账上做记录。

    会计依据企业管理程序办理付款、结算。

    会计和采购部门定期对账，及时处理异常。

    （2）应付账款入账方法

    应付账款入账分两种情况：

    ①如果应付账款不含现金折扣，则按发生时的金额入账。

    ②如果应付账款中含有现金折扣，其入账方法有总价法和净价法两种。

    总价法：按购买的货物和应付账款凭证中的价格（未扣除任何现金折扣的金额）入账。

    净价法：按购买的货物和应付账款结算凭证中的价格扣除最大现金折扣后的金额入账。

    （3）应付账款核算内容

    ①企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“物资采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

    ②企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

    ③企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。

    ④企业根据合同规定预付给供应商购货定金或部分贷款，也可以通过“应付账款”科目核算。在编制资产负债表时则需认真分辨“应付账款”科目各明细账的余额性质，如为借方余额，则属预付账款性质，应作为“预付账款”项目填列于资产负债表流动资产项目中。

    ⑤“应付账款”科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。

    下面是一个应付账款管理制度条例的范文：

    ××公司应付账款管理制度

    一、目的

    为规范财务操作，加强对应付账款的管理，保证应付账款的准确性和有序支付，特制定本制度。

    二、范围

    本制度适用于公司有合同约束的长期或短期配套户，临时配套户的应付账款管理参照“财务管理制度中的采购控制管理”。

    三、职责部门

    配套科负责合同的签订、配套户的分类以及采购发票的签收，配套库负责配套户的结算，财务处负责配套户发票的挂账、付款计划编制和货款支付。

    四、程序

    配套科在签订合同时需要明确标明付款时间与付款方式，并且根据配套户的实际情况对配套户进行分类，主要可分为A、B、C三类，A类和B类各限定6户，其余全部划归C类管理，配套科收到配套户所开发票后，需由科室指定专人签字后及时交财务处。

    配套库每月根据本公司客户的出账数为配套户结算，填开《入库单》并标明所属月份及时交财务处。

    财务处必须严格按照合同的规定对应付账款进行管理，配套户的发票必须在每月最后一天前送达本公司财务处才可挂账，财务处接收发票时需仔细核对采购合同和《入库单》，价格或数量不符时，财务人员有权拒收。每月10日前（节假日顺延）财务处根据配套户发票的挂账情况以及采购合同和《入库单》编制当月付款计划，经总经理审批后，财务处据此付款。财务处在付款时需统筹兼顾，在任何情况下必须保留本公司自身的日常开支，在资金紧张的情况下，财务处根据配套科对配套户的分类顺序安排资金，资金充足的情况下集中时间统一办理。

    五、维护

    为保证应付账款的准确性，财务处需定期（至少一个季度）查询公司技术质量处的质量扣款情况，并与配套户进行对账。

    六、执行

    本制度自公司总经理签发之日起执行。

    企业应按供应商设立应付账款台账，详细反映内部各业务部门以及各个供应商应付款项的发生、增减变动、余额及账龄等财务信息。